Методом деления. Как понять, что у вас дробление бизнеса, и что с этим делать

В 2024 году в российском законодательстве впервые был введен термин «дробление бизнеса». Согласно ст.6 Закона № 176-ФЗ от 12.07.2024, дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями или индивидуальными предпринимателями), находящимися под контролем одних и тех же лиц. Это разделение направлено преимущественно на снижение сумм налогов с помощью применения специальных налоговых режимов.

Такое дробление нарушает границы, установленные ст.54.1 Налогового кодекса РФ. Поэтому налоговые органы активно выявляют подобные случаи, а судебная практика по таким делам зачастую оказывается неблагоприятной для налогоплательщиков.

Как распознать

Для предпринимателя важно честно ответить на ключевой вопрос: является ли группа юридических лиц и индивидуальных предпринимателей единым бизнесом? Если ответ на этот вопрос положительный и при этом единый бизнес превышает предельные показатели для применения специальных налоговых режимов, например упрощенной системы налогообложения (УСН), то существует реальный риск доначисления налогов.

Для оценки рисков дробления бизнеса можно обратить внимание на признаки, которые налоговые органы рассматривают при проверках. Признаки дробления бизнеса указаны в письме ФНС № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017. Вот некоторые из них:

1. Разделение единого производственного процесса между несколькими субъектами, применяющими специальные налоговые режимы. Вместо уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организации основным участником бизнеса часть доходов распределяется на лиц, работающих по УСН или ЕНВД.

2. Влияние схемы дробления на налоговые обязательства участников. Снижение или незначительное изменение налоговых обязательств при общем росте масштабов бизнеса также является ярким признаком дробления.

3. Фактический контроль бизнеса одними и теми же лицами. Лица, управляющие бизнесом, могут извлекать выгоду из дробления за счет снижения налоговой...