По просьбам читателей ФВ продолжает отвечать на наиболее волнующие читателей вопросы по учету результатов хозяйственной деятельности предприятий

Отражение в бухгалтерском учете результата от продажи основных средств

Вопрос: Как правильно отразить в бухгалтерском учете операции по продаже основных средств с НДС и спецналогом?

Ответ: Рассмотрим пример по реализации холодильника (первоначальная - балансовая - стоимость 860000 руб., износ 160000 руб.):

Ситуация 1. По ценам ниже остаточной стоимости - 200000 руб.

Ситуация 2. По остаточной стоимости - 700000 руб.

Ситуация 3. По цене выше остаточной стоимости, но ниже балансовой - 730000 руб.

Ситуация 4. По цене балансовой стоимости - 860000 руб.

Ситуация 5. По цене выше балансовой стоимости, но ниже рыночной - 900 руб.

Ситуация 6. По рыночной цене - 1 200 000 руб.

Как видим, во всех рассмотренных ситуациях суммы НДС и СН, начисленных (уплаченных) в бюджет, и выявленный финансовый результат различны. Так как предприятие реализовало основные средства в ситуациях 1 - 5 по цене ниже рыночной, для правильного налогообложения во всех указанных ситуациях сделка будет оценена по рыночной стоимости (1 200 000 руб.) или с учетом НДС и СН - 1476000 руб. В этих условиях предприятие должно во всех случаях уплатить в бюджет НДС в сумме 240000 руб. и СН - 36000 руб.

Проценты по отсроченным и просроченным ссудам

Вопрос. В каком документе можно прочесть о порядке оплаты процентов по отсроченным и просроченным ссудам?

Ответ. Государственная налоговая инспекция Москвы в письме от 12 октября 1993г. № 11-08/7226 дает следующее разъяснение.

В соответствии с подпунктом «т» пункта 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования

финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного правительством Российской Федерации от 5августа 1992г. № 552, оплата процентов по просроченным и отсроченным ссудам банков осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.

Платежи по кредитам банков следует рассматривать как проценты по просроченным ссудам только в тех случаях, когда они производятся по окончании срока действия кредитного договора за пользование заемными средствами по истечении периода, на который получена ссуда.

Платежи за пользование банковскими кредитами, производимые по окончании срока действия кредитного договора за пользование заемными средствами по истечении периода, на который получена ссуда, рассматриваются как проценты по отсроченным ссудам при наличии предоставленной учрежд...